Author: Nicolas Simard

About Nicolas Simard

Nicolas Simard is a Partner with Fasken's Tax group based in Montreal and may be reached at 514-397-5288 or at nsimard@fasken.com. Nicolas Simard est associé du groupe de fiscalité de Fasken à Montréal et peut être joint au 514-397-5288 ou à nsimard@fasken.com.

Analysis, Canada, Français, Quebec

Cotisation par mouvement de trésorerie : « On n’utilise pas un canon pour tuer une mouche »

 

Dans une décision récente de la Cour du Québec (Dion c. l’Agence du revenu du Québec, 2018 QCCQ 10280), division des petites créances, l’honorable Juge Dortélus réitère à l’Agence du revenu Québec (« Revenu Québec ») l’importance d’appliquer les méthodes estimatives avec rigueur, sans excès ni exagération.

Dans cette affaire, Revenu Québec a utilisé la méthode estimative mouvement de trésorerie afin d’ajouter des revenus présumés non déclarés à Mme Dion pour les années d’imposition 2006, 2007 et 2008.

Initialement, le dossier de Mme Dion avait été sélectionné pour vérification dans le cadre du projet organisationnel de lutte contre l’évasion fiscale selon les « Indices de richesse ». Dans le cas particulier de Mme Dion, les indices de richesse qui avaient attiré l’attention de Revenu Québec étaient qu’elle était propriétaire d’un immeuble ayant une valeur de 352 400$ et propriétaire d’un véhicule ayant une valeur de 30 366$, ce qui, selon les propos du juge, est « une hypothèse très mince d’indices de richesse ».

Le Juge Dortélus réitère à Revenu Québec l’importance de prendre en considération la réalité du contribuable, mais aussi d’analyser sérieusement les motifs de contestation de celui-ci lorsqu’il y a utilisation par les autorités fiscales d’une méthode estimative :

[39] Lorsque cette méthode indirecte de cotisation est appliquée, on doit tenir compte de la situation réelle du contribuable qui connaît et possède des renseignements dont le l’ARQ ne dispose pas. On ne doit pas écarter sans motif valable ces renseignements, ce qui semble avoir été le cas dans la situation ou Mme Dion.

Dans le cadre de l’audience, Mme Dion soulève que les revenus ajoutés suivant la vérification ne sont pas des revenus, en démontrant, entre autres, qu’un montant traité comme une augmentation de placement par Revenu Québec était en fait des sommes provenant de ses comptes bancaires.

De plus, Mme Dion conteste le calcul du coût de vie effectuée par Revenu Québec selon les données de Statistiques Canada, puisque celui-ci ne reflète pas sa situation réelle. Mme Dion a démontré lors de l’audience que son coût de vie réel était jusqu’à trois fois moindre que celui calculé par Revenu Québec.

Finalement, le Juge Dortélus rappelle qu’un contribuable continue de bénéficier de la présomption de bonne foi prévue à l’article 2805 du Code civil du Québec, et ce, même s’il fait l’objet d’une vérification selon une méthode estimative. À cet effet, il précise que cette présomption légale n’est pas renversée par la seule présence d’indices de richesse qui pourraient mener les autorités fiscales à soupçonner qu’un contribuable n’aurait pas déclaré l’ensemble de ses revenus.

Dans le cadre de l’audience, Mme Dion a été en mesure de démontrer la non-fiabilité de la méthode utilisée par Revenu Québec et que le calcul du coût de vie ne tenait pas compte de sa réalité. Son appel a donc été accueilli et les avis de cotisation ont été annulés.

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Canada

Canada Without Poverty v. Attorney General of Canada

On July 16, 2018, the Ontario Superior Court of Justice delivered a major victory to Canadian charities that devote all or a portion of their resources to non-partisan political activities.

In Canada Without Poverty v. Attorney General of Canada, the Court held that non-partisan political activities constitute charitable activities for the purposes of the Income Tax Act (Canada) (the Act), provided that they are carried out in furtherance of an organization’s charitable purposes. Accordingly, a registered charity may devote significantly more than 10% of its resources to such activities, contrary to long-standing Canada Revenue Agency (CRA) policy.

This decision is of particular interest to registered charities that have been the object of increased audit activity from the CRA for having engaged in political activities. Depending on the specific circumstances at issue, the decision may forge a path to a successful outcome for those involved in administrative audits with the CRA or legal proceedings before the courts.

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Analysis, Canada, Français, Quebec

Rapport annuel du Bureau de la protection des droits de la clientèle de Revenu Québec: il reste encore beaucoup à faire!

Depuis plusieurs années, de nombreuses pratiques de Revenu Québec (« RQ ») ont été dénoncées par le public, les médias et différents organismes. Ceci a contribué à la perte de confiance du public envers l’agence gouvernementale.

Dans son rapport annuel 2014-2015, le Protecteur du citoyen déplorait le comportement de RQ auprès des contribuables et soulignait, en résumé :

  • la judiciarisation inutile des désaccords ;
  • l’application de positions rigides malgré les décisions contradictoires des tribunaux ;
  • les méthodes de vérification inadéquates et abusives ;
  • l’émission d’avis de cotisation erronés basés sur des présomptions inadéquates;
  • le refus de RQ de considérer les explications de certains contribuables.

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Analysis, Canada

Paradise Papers and the new voluntary disclosures program

sweet-ice-cream-photography-122596On November 5, 2017, a massive leak of financial documents referred to as the Paradise Papers was released to the public. The leak involves multiple jurisdictions and contains nearly 13.4 million confidential electronic documents relating to offshore investment. The Paradise Papers comes largely from Appleby, a law firm based in Bermuda, and from the corporate registries of 19 tax havens.

The Paradise Papers cover the period from 1950 to 2016 and involve over 120,000 people and companies across the world, including government officials, entertainment personalities and corporate giants. It also involves more than 3,000 Canadian individuals and corporations, which is five times more than the ones from the Panama Papers.

On November 3, 2017, just a few days prior to this new leak, the Canada Revenue Agency (the “CRA”) delivered a statement (document) to highlight its work to combat tax evasion and tax avoidance. The CRA stated having “currently more than 990 audits and more than 42 criminal investigations related to offshore underway”, 123 of which involve participants and facilitators named in the Panama Papers. In light of the recent Paradise Papers leak, the CRA already announced that it is reviewing the data and promised to take “appropriate action”.

Furthermore, as part of the CRA’s strategy to combat offshore tax evasion and aggressive tax planning, the CRA announced earlier this year that a revised voluntary disclosures program policy would be introduced in 2018. The proposed changes were initially supposed to be implemented on January 1, 2018, but the CRA is delaying the implementation until March 1, 2018. The formal keys changes confirmed by the CRA will :

  • eliminate the « no-names » disclosure process;
  • require payment of the estimated tax at the time of the application;
  • cancel relief if it is subsequently discovered that the application was not complete due to a misrepresentation; and
  • create a two tracks system by introducing a « General Program » for minor non-compliance and a « Limited Program » for major non-compliance with limited relief in certain circumstances;

Such circumstances could include, for example :

  • Situations where large amounts of tax were avoided;
  • Active efforts to avoid detection and the use of complex offshore structures;
  • Multiple years of non-compliance;
  • Disclosures motivated by CRA statements regarding its intended focus of compliance, by broad-based tax compliance programs or by the reception of leaked confidential information by the CRA such as the Paradise Papers data leak; and
  • Other circumstances in which the CRA considers that there was a high degree of guilt in the taxpayer’s conduct contributing to his failure to comply.

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Alberta, Alerts, British Columbia, Canada, Ontario, Quebec

3 months to Doomsday: Offshore assets & Automatic exchange of information

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What is the “automatic exchange of financial information”

In order to increase tax transparency across the globe, the Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) adopted the Common Reporting Standard (CRS) on July 15, 2014. The CRS initiative calls on each participating jurisdiction to obtain information from financial institutions within their country and automatically exchange that information with other jurisdictions on an annual basis. The objective is to increase tax compliance by providing key information to the participating jurisdictions allowing them to identify whether their citizens accurately report their foreign assets and income. However, since the CRS is not constraining, 90 jurisdictions have also signed the Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) on automatic exchange of financial account information. The MCAA provides a mechanism to facilitate the exchange of information in accordance with the CRS. Such information to be disclosed includes the following :

  • The name, address, taxpayer identification number, date and place of birth of each account holder;
  • The account number;
  • The name and identifying number of the financial institution;
  • The account balance or value (including, in the case of a cash value insurance contract or annuity contract, the cash value or surrender value) as of the end of the relevant calendar year or the closure of the account;
  • The total gross amount of interest, dividends and other income generated with respect to the assets held in the account.

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